La compensación de pagos es una forma de extinción de la obligación tributaria que permite que los créditos líquidos y exigibles del obligado tributario se compensen total o parcialmente con créditos por tributos, sus accesorios y sanciones, líquidos, exigibles y no prescritos, siempre que sean administrados por la misma Administración Tributaria o la Administración Aduanera. En este artículo, analizaremos en detalle cómo funciona la compensación de pagos, cuándo es aplicable y cuáles son los requisitos para su uso.
¿Qué es la compensación de pagos?
La compensación de pagos es una figura jurídica que permite a los obligados tributarios extinguir su obligación de pagar un tributo mediante la compensación de los créditos que poseen contra la Administración Tributaria o la Administración Aduanera. Esto significa que si el obligado tributario posee créditos líquidos y exigibles con la Administración Tributaria, podrá compensarlos con las deudas tributarias que tenga con la misma Administración, siempre que ambos sean líquidos, exigibles y no prescritos.
La compensación de pagos se regula en la Ley Tributaria y puede ser aplicable tanto en el ámbito administrativo como en el judicial. En este sentido, la compensación de pagos es una forma de extinción de la obligación tributaria que puede resultar muy útil para los obligados tributarios que deseen cumplir con sus obligaciones tributarias y reducir su carga fiscal.
Requisitos para la compensación de pagos
Para que la compensación de pagos sea aplicable, es necesario que se cumplan ciertos requisitos. En primer lugar, tanto los créditos como las deudas deben ser líquidos y exigibles. Es decir, deben estar determinados y ser exigibles en el momento en que se pretende hacer la compensación.
En segundo lugar, los créditos y las deudas deben ser de la misma naturaleza. Por ejemplo, no se pueden compensar créditos de devolución de impuestos con deudas de sanciones. Además, los créditos y las deudas deben estar administrados por la misma Administración Tributaria o la Administración Aduanera.
Por último, es necesario que los créditos y las deudas no estén prescritos. Es decir, que no haya pasado el plazo legal para su reclamación.
Cómo se aplica la compensación de pagos
Para aplicar la compensación de pagos, el obligado tributario debe presentar una solicitud de compensación en la que se identifiquen los créditos y las deudas que se pretenden compensar. La solicitud debe ser presentada ante la Administración Tributaria o la Administración Aduanera competente, y debe cumplir con los requisitos establecidos en la normativa tributaria.
Una vez presentada la solicitud, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera debe verificar que se cumplen todos los requisitos para la compensación de pagos y, en caso afirmativo, proceder a la compensación. En caso contrario, se deberá notificar al obligado tributario la causa de denegación de la solicitud.
Ventajas y desventajas de la compensación de pagos
La compensación de pagos puede resultar muy ventajosa para los obligados tributarios, ya que les permite reducir su carga fiscal y cumplir con sus obligaciones tributarias de forma más eficiente. Además, la compensación de pagos puede ayudar a evitar la acumulación de deudas tributarias y reducir el riesgo de sanciones.
Sin embargo, también existen ciertas desventajas asociadas a la compensación de pagos. En primer lugar, es importante destacar que la compensación de pagos solo puede ser aplicable en determinados casos y bajo ciertas condiciones. Además, la compensación de pagos puede resultar compleja y requiere de un conocimiento detallado de la normativa tributaria.
Cómo solicitar la compensación de pagos
Para solicitar la compensación de pagos, es necesario presentar una solicitud ante la Administración Tributaria o la Administración Aduanera competente. La solicitud debe contener los siguientes datos:
- Identificación del obligado tributario y de la deuda que se pretende compensar.
- Identificación del crédito que se pretende utilizar para la compensación.
- Importe de la deuda y del crédito que se pretenden compensar.
- Declaración de que el crédito es líquido, exigible y no prescrito.
- Firma del obligado tributario o de su representante legal.
Es importante destacar que la presentación de la solicitud no suspende el plazo para el pago de la deuda, por lo que es recomendable que el obligado tributario realice el pago mientras se resuelve la solicitud de compensación.
Conclusión
La compensación de pagos es una forma de extinción de la obligación tributaria que puede resultar muy ventajosa para los obligados tributarios. Sin embargo, es necesario cumplir con ciertos requisitos y condiciones para su aplicación, por lo que es importante contar con un conocimiento detallado de la normativa tributaria. En cualquier caso, la compensación de pagos puede resultar muy útil para reducir la carga fiscal y cumplir con las obligaciones tributarias de forma eficiente.
Contáctanos / Le ofrecemos todos los servicios legales
Abog. Escarleth Bustillo / Abog. Orfilia Moncada
Tax and Legal Director
escarleth.bustillo@ecovis.hn / orfilia.moncada@ecovis.hn
Tel. 2221-1262
