De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría 330, emitida por la International Federation of Accountants (IFAC), se establece que el auditor debe planificar y realizar procedimientos sustantivos para cada categoría importante de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones, independientemente de las evaluaciones de riesgo. Estos procedimientos pueden incluir tanto pruebas sustantivas analíticas como pruebas detalladas, o una combinación de ambas. En este artículo, nos centraremos en las pruebas detalladas.
- Evaluación Detallada:
Las pruebas de detalle son los procedimientos que realiza el auditor con el objetivo de obtener evidencia adicional a la proporcionada por las pruebas de control y los procedimientos analíticos. A continuación, se presentan algunas de las pruebas de detalle más frecuentemente ejecutadas por los auditores:
- Verificación Externa:
Este tipo de prueba consiste en solicitar a una tercera parte con la cual la compañía haya realizado transacciones que confirme dichas transacciones y sus detalles. Un ejemplo de esto es la confirmación de saldos por cobrar con clientes.
- Pruebas de Corte:
Las pruebas de corte se realizan para asegurarse de la integridad de la información auditada. Por ejemplo, en una revisión de las ventas, se analizan las últimas facturas del periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente para verificar si las ventas se registraron correctamente en el periodo adecuado.
- Inspección Física de Activos:
Este tipo de prueba implica verificar la existencia física de ciertos activos a través de observaciones directas. Por ejemplo, se podría verificar la existencia de bienes como edificios, vehículos o maquinaria mediante una inspección visual directa.
- Revisión de Cálculos del Cliente:
En esta prueba, el auditor verifica la exactitud de los cálculos realizados por el cliente. Un ejemplo podría ser calcular las prestaciones sociales de los empleados y comparar los resultados con los cálculos hechos por el cliente.
- Revisión de Conciliaciones del Cliente:
Esta prueba implica revisar las conciliaciones realizadas por la compañía para verificar su precisión y consistencia con las operaciones registradas en libros y otras fuentes. También se verifica la validez de las partidas conciliatorias y sus implicaciones en los estados financieros.
- Revisión de Documentación de Soporte:
En esta prueba, el auditor revisa la documentación de respaldo para verificar la existencia de elementos específicos en los estados financieros. Por ejemplo, podría revisar la documentación respaldatoria para confirmar la existencia de gastos de publicidad o ventas registradas en facturas.
- Pruebas Asistidas por Computadora:
En casos de compañías con grandes volúmenes de datos, el auditor puede utilizar software como ACL o Excel para generar reportes y realizar procedimientos analíticos y detallados en los datos del sistema de la compañía.
- Identificación de Pasivos No Registrados:
Esta prueba implica revisar pagos realizados o facturas causadas en periodos posteriores para identificar gastos o costos que no hayan sido reconocidos en el periodo auditado. Por ejemplo, se podría revisar pagos realizados en meses posteriores para identificar gastos no registrados en el periodo auditado.
- Verificación mediante Pagos Posteriores:
Esta prueba se realiza al verificar la existencia de saldos mediante pagos realizados en periodos posteriores. Por ejemplo, para confirmar la existencia de cuentas por cobrar, se podría verificar el pago efectuado por el cliente en el periodo siguiente.
- Selección de Partidas:
Cuando la cantidad de transacciones es alta, el auditor puede optar por no revisar el 100% de las partidas y utilizar métodos de selección como el muestreo de auditoría para evaluar características específicas de una cuenta o categoría de transacciones.
En conclusión, las pruebas de detalle son una parte esencial del proceso de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría 330. Estas pruebas permiten al auditor obtener evidencia sustantiva adicional para respaldar sus conclusiones sobre las transacciones, saldos y revelaciones en los estados financieros de una compañía.
Ecovis Honduras
¡Para mayor información visita nuestro sitio web y contáctanos ya!
