Recientemente, la Junta Internacional de Normas de Ética para Contadores (International Ethics Standards Board for Accountants – IESBA) ha emitido un borrador de exposición de propuestas para recibir comentarios públicos. Estas propuestas buscan introducir modificaciones en el Código de Ética, particularmente en lo que concierne a la definición de equipos de compromiso y auditorías de grupos.
Las enmiendas propuestas abarcan de manera holística las consideraciones de independencia aplicables a las entidades y personas que participan en la realización de auditorías de estados financieros de grupos. Estas propuestas también tratan las implicaciones en la independencia resultantes de los cambios en la definición de los equipos de compromiso, un concepto fundamental en la Norma Internacional de Auditoría 220 – Gestión de Calidad para Auditorías de Estados Financieros.
La IESBA resalta que la independencia del auditor, tanto en apariencia como en realidad, desempeña un rol crucial en fomentar la confianza pública en las auditorías de estados financieros. Esta confianza, a su vez, juega un papel esencial en la preservación de la integridad del sistema financiero. En esta línea, las propuestas ofrecen clarificaciones y fortalecimientos necesarios en un ámbito de la independencia del auditor que puede ser especialmente desafiante, considerando la naturaleza frecuentemente compleja de las auditorías en contextos de grupos empresariales de gran envergadura a nivel global.
Entre los puntos abordados por las propuestas se encuentran los siguientes aspectos:
- Introducción de nuevos términos definidos y revisión de varios términos ya existentes, incluyendo su aplicación en el contexto de la independencia en auditorías de grupos.
- Aclaración y mejora de los principios de independencia aplicables a:
a. Personas involucradas en auditorías de grupos.
b. Firmas de auditoría especializadas en auditorías de grupos, tanto dentro como fuera de la red de la firma principal. - Establecimiento de un procedimiento más explícito para tratar incumplimientos de independencia en una firma de auditoría perteneciente a un grupo empresarial. Esto refuerza la necesidad de comunicación adecuada entre las partes pertinentes y los órganos de gobernanza del grupo.
- Alineación de diversas disposiciones en el Código para concordar con los cambios en los Estándares de Gestión de Calidad emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB).
En el documento de propuesta de revisión, se destacan, entre otros, los siguientes aspectos:
Independencia en Auditorías de Grupos:
El enfoque de la IESBA hacia las consideraciones de independencia en auditorías de grupos abarca dos perspectivas distintas:
- Principios de independencia aplicables a individuos involucrados en auditorías de grupos.
- Principios de independencia para empresas, tanto dentro como fuera de la red, que participan en auditorías de grupos.
Para explorar estos principios en profundidad, la IESBA sugiere la creación de una nueva Sección 405 (Auditorías de Grupos) y la incorporación de nuevos términos definidos en el Glosario.
Requisitos Éticos Relevante para Auditorías de Grupos:
Como punto de partida, la IESBA considera crucial esclarecer el significado de la frase “requisitos éticos relevantes, incluyendo los relacionados con la independencia, que aplican a auditorías de grupos” dentro del marco del Código. Esta expresión está presente tanto en la Norma Internacional de Auditoría 600 como en la versión revisada de la misma, y no se aborda explícitamente en la edición actual del Código.
Por ende, la IESBA propone establecer una conexión explícita entre la nueva Sección 405 y la Norma Internacional de Auditoría 600 (versión revisada), explicando que (a) la Sección 405 aborda las consideraciones relevantes de independencia en auditorías de grupos, y (b) los requisitos de independencia referenciados en la Norma Internacional de Auditoría 600 (versión revisada) (u otros estándares de auditoría pertinentes aplicables a auditorías de grupos que sean equivalentes a la Norma Internacional de Auditoría 600 revisada) son detallados en dicha sección.
Estos son algunos de los aspectos discutidos en las nuevas propuestas de la IESBA, con el objetivo de fortalecer y aclarar el marco ético que rige las auditorías de grupos y, por extensión, la confianza en el sistema financiero global.
En conclusion, en un mundo en constante evolución y con una creciente complejidad en las estructuras empresariales, las normas éticas que rigen la profesión contable deben adaptarse para garantizar la integridad y la confianza en los procesos de auditoría. La Junta Internacional de Normas de Ética para Contadores (IESBA) ha dado un paso significativo al presentar un borrador de exposición de propuestas que abordan las cuestiones clave en torno a la independencia en las auditorías de grupos empresariales. La IESBA reconoce la importancia crucial de la independencia del auditor en la preservación de la confianza pública en los estados financieros y, por ende, en la salud del sistema financiero global.
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