El Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA), recientemente, ha abordado las recientes interpretaciones sobre el incumplimiento de leyes y regulaciones (NOCLAR, por sus siglas en inglés). Dentro de esta línea, el AICPA ha propuesto una herramienta de orientación para manejar situaciones de NOCLAR, con el objetivo de establecer las responsabilidades de los contadores y auditores mientras colaboran con clientes o trabajan dentro de sus organizaciones.
A continuación, se presentan los pasos sugeridos en el caso de que el auditor haya recibido información creíble acerca de un incidente de incumplimiento o tenga sospechas al respecto:
1 – Comprensión del asunto, incluyendo:
La naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha tenido lugar o es probable que ocurra.
Cómo se aplican las leyes y regulaciones pertinentes a las circunstancias.
Las posibles implicaciones para la organización empleadora, los inversores, los acreedores, los empleados o el público en general.
En esta etapa, se espera que el auditor utilice su experiencia, juicio profesional y conocimiento. No es necesario que posea un conocimiento legal más allá de lo requerido para su papel en la organización empleadora.
2 – Enfrentar la situación:
Discutir el asunto con el superior inmediato, si lo hay, para determinar la mejor manera de abordarlo. Si el superior inmediato parece estar involucrado en el asunto, es necesario llevarlo a un nivel superior dentro de la organización.
Decidir si es necesario comunicar el asunto al auditor externo de la organización empleadora.
Se puede obtener orientación adicional en la interpretación “Obligación de un miembro para con el contador externo de su empleador” en el código de ética del AICPA (ET sec. 2.130.030).
Tomar las medidas adecuadas para:
Llegar a un acuerdo con los responsables de la gobernanza sobre las acciones necesarias para responder al asunto.
Cumplir con las leyes y regulaciones aplicables.
Corregir, remediar o mitigar las consecuencias del incumplimiento.
Reducir el riesgo de que vuelva a ocurrir.
Intentar prevenir la comisión del incumplimiento si aún no ha ocurrido.
3 – Tomar medidas adicionales:
Evaluar si se deben tomar medidas adicionales en interés público, como:
Informar al ente matriz sobre el asunto si la organización empleadora es parte de un grupo.
Renunciar a la organización empleadora.
Reportar el asunto a una autoridad pertinente, a menos que las leyes o regulaciones lo prohíban.
Evaluar la adecuación de la respuesta de los superiores y los responsables de la gobernanza, considerando factores como:
La prontitud de la respuesta.
La adopción de medidas adecuadas para corregir, remediar o mitigar las consecuencias del incumplimiento, o para evitarlo si aún no ha ocurrido.
La divulgación adecuada del asunto a una autoridad competente, si es necesario.
Considerar la búsqueda de consultas internas o externas para comprender mejor las opciones y consecuencias de cada posible curso de acción. Esto podría incluir buscar asesoramiento legal u otro tipo de asesoría.
4 – Documentar lo siguiente:
Los resultados de las conversaciones con los superiores y los responsables de la gobernanza, según corresponda.
La respuesta de los superiores y los responsables de la gobernanza al asunto.
Los juicios realizados y las acciones tomadas.
El cumplimiento de cualquier responsabilidad adicional en interés público.
El AICPA sugiere que los contadores y auditores consideren los siguientes recursos adicionales en relación con el incumplimiento normativo:
Declaración de Normas de Auditoría (SAS) No. 147 del AICPA: Consultas al Auditor Predecesor Sobre Fraude e Incumplimiento de Leyes y Reglamentos.
Interpretaciones del AICPA para miembros en la práctica pública y en los negocios, tituladas: “Respuesta al incumplimiento de leyes y regulaciones”.
En conclusion, es esencial que los auditores cumplan con los requisitos éticos y legales en su labor, garantizando tanto su propio beneficio como el de sus clientes, y se mantengan al día con los pronunciamientos de los organismos profesionales.
Ecovis Honduras
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