Auditoría de Estados Financieros de acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría 520: Instrumentos y Métodos Analíticos.

Los métodos analíticos tienen un papel fundamental en la revisión financiera, ya que colaboran con los auditores para identificar áreas riesgosas y recopilar pruebas sustentadoras durante sus evaluaciones. La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 520 establece los fundamentos y requisitos que rigen el empleo de métodos analíticos en la auditoría. En este escrito, se explora la aplicación concreta de los métodos analíticos en la auditoría financiera bajo los preceptos de la NIA 520, además de presentar diversas herramientas y técnicas eficaces para su implementación.

¿Segun la NIA 520 que son los procedimientos analiticos?

Según la NIA 520, los procedimientos analíticos son evaluaciones de los datos financieros y no financieros a través del análisis de correlaciones verosímiles. Los auditores deben emplear métodos analíticos durante las fases de planificación, ejecución y repaso global de la auditoría.

¿Que instrumentos y técnicas efectivas se utilizan para llevar a cabo los procedimientos analíticos?

Ratios financieros: Los ratios financieros constituyen una táctica común para procedimientos analíticos, permitiendo a los auditores valorar la rentabilidad, estabilidad financiera, liquidez y eficiencia operativa de una entidad. Algunos ejemplos de ratios financieros incluyen el margen de utilidad bruta, el índice de liquidez y la rotación de activos.

• Análisis de tendencias: El análisis de tendencias supone comparar los datos financieros a lo largo del tiempo para descubrir pautas, tendencias y irregularidades. Esta metodología resulta útil para detectar alteraciones inesperadas en las cuentas o en el desempeño financiero de una entidad.

• Cotejo con presupuestos y previsiones: Los auditores pueden contrastar los resultados financieros reales con los presupuestos y las previsiones de la entidad para identificar discrepancias significativas que ameriten investigación adicional.

• Análisis de datos por segmentos: Mediante el análisis de datos financieros por segmentos, como áreas geográficas o líneas de productos, los auditores pueden descubrir desviaciones y riesgos específicos en distintas zonas del negocio.

• Comparación con datos sectoriales o de la industria: Los auditores pueden cotejar el rendimiento financiero de la entidad con datos propios del sector o la industria para señalar áreas donde la entidad se desmarque en gran medida de las expectativas.

• Herramientas tecnológicas: La utilización de software de auditoría y herramientas de análisis de datos puede optimizar la eficacia y eficiencia de los procedimientos analíticos al automatizar procesos y proveer representaciones visuales de datos útiles. Herramientas como ACL, IDEA y Microsoft Power BI son algunas populares en este ámbito.

¿Como se aplican las prácticas de procedimientos analíticos en la auditoría financiera?

Para aplicar los procedimientos analíticos con éxito en la auditoría financiera, los auditores deben seguir estas pautas:

• Definir objetivos precisos para los procedimientos analíticos y establecer el alcance y enfoque adecuados.
• Seleccionar las técnicas y herramientas apropiadas según los objetivos y las particularidades de la entidad sometida a auditoría.
• Establecer expectativas realistas y rangos aceptables para los resultados de los procedimientos analíticos basándose en el conocimiento previo de la entidad, la industria y otros factores relevantes.
• Recopilar y analizar los datos financieros y no financieros necesarios para llevar a cabo los procedimientos analíticos seleccionados.
• Comparar los resultados obtenidos con las expectativas establecidas y los rangos aceptables, identificando y evaluando las desviaciones de importancia.
• Investigar las causas detrás de las desviaciones significativas y obtener pruebas adicionales de auditoría cuando sea necesario para respaldar las conclusiones.
• Documentar los procedimientos analíticos realizados, los resultados obtenidos y las conclusiones alcanzadas, siguiendo los requerimientos de la NIA 230 sobre documentación de auditoría.

La utilización efectiva de los procedimientos analíticos en la auditoría financiera, conforme a las directrices de la NIA 520, puede otorgar a los auditores información valiosa y contribuir a una auditoría más eficiente y fructífera. La elección y aplicación adecuadas de las herramientas y técnicas para procedimientos analíticos, además de un análisis profundo de las desviaciones relevantes, son cruciales para obtener pruebas de auditoría sólidas y respaldar las conclusiones obtenidas. Al mantenerse informados sobre las prácticas más acertadas y las innovaciones tecnológicas en el ámbito de los procedimientos analíticos, los auditores podrán mejorar de manera continua su enfoque y garantizar la calidad de sus auditorías financieras.