Consejos para la Implementación de Muestreo en Auditorías.

En la actualidad, gracias a las avanzadas técnicas de análisis de datos, es posible llevar a cabo una minuciosa auditoría que involucra el examen exhaustivo de grandes conjuntos de información, permitiendo incluso evaluar el 100% de ciertas poblaciones. Sin embargo, en ciertos casos, los auditores se ven obligados a utilizar el muestreo como método para llevar a cabo sus pruebas y verificar la efectividad de los controles.

A continuación, se presentan algunos elementos esenciales que deben ser tenidos en cuenta al llevar a cabo el proceso de muestreo:

Establecimiento del propósito de la auditoría:

• Esto implica determinar qué se desea probar. En las pruebas de controles, el objetivo principal es obtener evidencia que demuestre si los controles operan eficazmente.

Explicación de la función de supervisión:

• La actividad de control se refiere al mecanismo empleado para prevenir desviaciones en los procesos o detectar errores en los datos.

Definición del conjunto total de elementos o individuos:

• Esto incluye:
  • Identificar la unidad de muestreo adecuada, que puede ser un registro, una entrada o una partida individual, dependiendo del control interno bajo examen.
  • Establecer el período de tiempo a examinar, generalmente abarcando un año calendario completo (del 1 de enero al 31 de diciembre).
  • Garantizar la integridad de la población, asegurando que todas las unidades relevantes estén incluidas en el análisis.

Explicación de las circunstancias o situaciones:

• Con base en el control evaluado, se especifica lo que podría considerarse como un error o desviación. Es importante notar que incluso si existe una explicación para la desviación, esta aún debe estar debidamente autorizada.

Cálculo del número previsto de desviaciones:

• Se debe considerar cuántos errores se anticipa encontrar, a menudo basándose en los resultados de auditorías previas en casos de auditorías continuas.

Análisis del grado de riesgo del control evaluado:

• Para las pruebas de controles, se debe evaluar el riesgo de que la población esté libre de errores materiales y determinar la confianza necesaria en función de ello.

Cálculo del tamaño de muestra apropiado:

• El tamaño de muestra se calcula teniendo en cuenta diversas variables, tanto estadísticas como no estadísticas, como el tamaño de la población, el nivel de confianza y el método de muestreo utilizado. Se suelen emplear aplicativos de muestreo para seleccionar el tamaño adecuado.

Selección del enfoque de selección de la muestra:

• En las pruebas de controles, se utiliza a menudo el muestreo de atributos, donde los elementos muestreados poseen o no ciertos atributos específicos. La unidad de muestreo es generalmente un solo registro o documento, aunque existen otros métodos disponibles según el tipo de prueba.

En conclusión, la aplicación del muestreo en auditoría requiere un conocimiento sólido del proceso y una cuidadosa consideración de estos puntos mencionados anteriormente. Esto facilita el diseño y la implementación de las pruebas, lo que, a su vez, contribuye a obtener resultados precisos y confiables en el proceso de auditoría.